Gobernanza transaccional y cierre de año: Cumpy identifica 5 riesgos fiscales clave que las empresas deben detectar en noviembre
Materialidad digital, conciliación bancaria y controles preventivos
El modelo tradicional de revisión contable posterior a los hechos ha quedado completamente obsoleto ante la digitalización de la autoridad tributaria mexicana. En virtud del artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF), el Servicio de Administración Tributaria (SAT) recibe y valida cada Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) al instante de su emisión, cruzando en tiempo real las operaciones de clientes y proveedores con la información de las instituciones bancarias. En este entorno, esperar a diciembre para conciliar el ejercicio fiscal representa un riesgo crítico, advirtió la compañía tecnológica Cumpy.
De acuerdo con José Luis García Leyva Vela, director general de Cumpy, noviembre constituye la última ventana de oportunidad para que las empresas identifiquen y solventen discrepancias administrativas antes de que el cierre anual complique su corrección. Para ello, la firma impulsa el modelo de gobernanza transaccional, concebido como un esquema operativo donde cada flujo monetario se respalda desde su origen con reglas, responsables, autorizaciones y evidencia documental vinculada.
El análisis presentado por Cumpy detalla cinco contingencias prioritarias sujetas a revisión con criterios uniformes por parte del fisco:
- Proveedores consultados una sola vez: Revisar los listados del artículo 69-B del CFF únicamente al dar de alta al proveedor es insuficiente, dado que la autoridad actualiza las listas presuntivas a lo largo del año. Si un emisor pasa a la lista definitiva, el contribuyente dispone de sólo 30 días para acreditar la materialidad o autocorregirse.
- Depósitos bancarios no identificados: Cobros diferidos o transferencias de socios sin referencia contable pueden presumirse como ingresos acumulables bajo el artículo 59 del CFF, desajustando la contabilidad electrónica.
- Servicios sin constancia de entrega (Materialidad): Tener la factura timbrada no garantiza la deducibilidad. La reforma al CFF castiga los comprobantes sin materialidad; gastos de publicidad, asesorías o intangibles deben contar con cotizaciones, entregables y correos fechados.
- Discrepancias entre facturas, bancos y libros contables: Falta de complementos de pago expedidos al quinto día natural, notas de crédito no aplicadas o facturas con errores pendientes de anulación distorsionan la situación fiscal ante el SAT.
- Información centralizada en una sola persona: Si el historial y los respaldos dependen de la memoria del contador en lugar de sistemas compartidos, cualquier rotación de personal obliga a reconstruir la contabilidad desde cero ante una auditoría.
“Lo que mejor funciona en una empresa es auditar sobre la marcha. Una organización no puede esperar a que cierre el mes para ordenar su contabilidad; debe anticiparse desde la gestión operativa porque cuando la administración funciona con rigor, la parte fiscal y la jurídica se simplifican de inmediato”, explicó José Luis García Leyva Vela.
Los directivos recordaron además que las reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) aprobadas para 2027 limitarán las deducciones y la amortización de pérdidas a empresas con ingresos superiores a 50 millones de pesos, por lo que llegar a enero con el ejercicio 2026 debidamente auditado bajo expedientes de Materialidad Digital blindará la continuidad operativa del sector empresarial.
Equipo de redacción
